L'imposition d'un contrat d'assurance-vie

image d'un conseiller en assurance vie en banque

La Cour administrative suprême (STA) a décidé que les sommes dépensées par l'employeur avec la constitution en faveur de ses agents d'assurance-vie, si elles font l'objet d'un remboursement anticipé par les bénéficiaires, sont considérées comme des revenus de travail dépendant soumis à l'impôt, même si les bénéficiaires, à la date du remboursement anticipé, remplissent les conditions légales pour passer à la retraite ou se retrouver dans cette situation.

À l'âge de 60 ans, un pilote aviateur de TAP a racheté l'assurance-vie que la compagnie avait contractée et payée pour lui, à la suite de sa retraite et de la perte de sa licence de vol qui en a résulté, après avoir reçu le montant correspondant aux livraisons effectuées plus l'évaluation respective. En conséquence, il a vu les montants reçus taxés par l'IRS. En désaccord avec cette taxation, l'ancien pilote a contesté la cotisation fiscale devant les tribunaux, mais sans succès. Insatisfait, il a fait appel à la STA.

La STA a rejeté le recours en décidant que les sommes dépensées par l'employeur avec la constitution en faveur de ses agents en assurance vie, si elles font l'objet d'un remboursement anticipé par les bénéficiaires, sont considérées comme des revenus de travail dépendant soumis à l'impôt, même si les bénéficiaires, à la date du remboursement anticipé, remplissent les conditions légales pour passer à la retraite ou se retrouver dans cette situation.

La loi inclut dans le champ d'application de l'IRS tous les avantages accessoires mis à la disposition du salarié, qu'ils soient en espèces ou en nature, couvrant tous les droits, avantages ou avantages non inclus dans la rémunération principale qui sont gagnés en raison de la fourniture de travail ou en relation avec elle et constituent un avantage économique pour le bénéficiaire concerné.

L'une des situations prévues par la loi comme étant imposable sur l'IRS est constituée par les montants dépensés, obligatoirement ou facultativement, par l'employeur avec l'assurance-vie et les opérations, les contributions aux fonds de pension, aux fonds d'épargne-retraite ou à tout autre régime de retraite complémentaire. la sécurité sociale, pour autant qu'ils constituent des droits acquis et individualisés des bénéficiaires respectifs, ainsi que ceux qui, ne constituant pas des droits acquis et individualisés des bénéficiaires respectifs, sont par ces objets de rachat, avance, rachat ou toute autre forme d'anticipation de la disponibilité correspondante, ou en tout état de cause, de la réception en capital,même si les conditions requises par les régimes obligatoires de sécurité sociale applicables à la retraite sont remplies ou ont été remplies. Dans ce cas, le montant en question a été reçu en vertu d'un contrat d'assurance-vie dans lequel l'employeur était assuré, qui payait les primes d'assurance-vie, et en tant que bénéficiaire le travailleur, qui pouvait procéder au remboursement anticipé de ces montants lorsqu'il atteindrait 60 ans.

Ces sommes dépensées par l'employeur ne constituent pas des droits acquis et individualisés des bénéficiaires respectifs. Mais la loi exige que l'impôt sur le revenu de catégorie A soit également prélevé sur ces montants chaque fois que, les produits financiers en question n'ayant pas encore généré de droits acquis et individualisés des bénéficiaires, ils anticipent leur disponibilité, par rachat, avance, remise. , ou la réception de capitaux, même si cela se produit lorsque les bénéficiaires ont déjà satisfait aux exigences requises par les régimes obligatoires de sécurité sociale applicables pour le passage à la retraite ou qui ont été vérifiées. En d'autres termes, en cas de remboursement anticipé, l'IRS est soumis à subsistance, même si les bénéficiaires remplissent, à cette date, les exigences légales requises pour passer à la retraite ou sont effectivement en retraite. Tel était le cas, puisque le rachat a eu lieu avant que le bénéficiaire n'ait 65 ans, ce qui était l'âge fixé dans les conditions particulières du contrat d'assurance-vie comme date d'expiration du certificat individuel de chaque assuré, sans pertinence pour les fins fiscales prévues. , que le rachat a eu lieu dans les conditions autorisées par le contrat d'assurance-vie, ni que le preneur d'assurance-vie était déjà retraité. La loi considère que, dans ces circonstances, en raison d'une anticipation de sa disponibilité.